כמעט כל אדם מכיר כיום את המטבעות הדיגיטליים. הביטקוין ומטבעות דיגיטליים נוספים נחשבים כיום כמטבע לכל דבר ועל כן, השאלה העולה בהקשר של מטבעות דיגיטליים היא: האם יש על המטבעות הללו היבטי מיסוי שונים?
כמעט כל אדם מכיר כיום את המטבעות הדיגיטליים. הביטקוין ומטבעות דיגיטליים נוספים נחשבים
כיום כמטבע לכל דבר ועל כן, השאלה העולה בהקשר של מטבעות דיגיטליים היא: האם יש על
המטבעות הללו היבטי מיסוי שונים ואם כן, באיזה מיסוי מדובר. לכאורה מדובר כאמור על מטבע
שכן, עשרות אלפי עסקים ברחבי העולם מוכנים לתת עבורו תמורה ולמעשה לקבל תשלום
באמצעותו, אך בשונה ממטבעות רגילים הביטקוין איננו תלוי בממשלה או בבנק שמנפיקים אותו. כמו
כן, לא ניתן להחזיק את המטבעות הדיגיטליים ככסף פיזי ביד.
איזה ערך כלכלי יש למטבע דיגיטלי?
חשוב לדעת כי כל סוג של מטבע דיגיטלי מופץ בכמות שהוגבלה מראש וכן, לכל מטבע יש רצף ייחודי
אשר נקבע על ידי אלגוריתם ושלא ניתן לחקות אותו. ניתן להמיר כיום מטבעות דיגיטליים שונים כגון:
ביטקוין בכמה וכמה בורסות מקוונות ולקבל כסף אמיתי תמורתם. היות ומדובר על כסף וירטואלי, יש
לשמור אותו בארנק דיגיטלי, בין אם על ענן, בין עם על שרת חיצוני ובין אם על דיסק קשיח או על כונן
חיצוני שניתן להחביא בכספת או בכל מקום אחר. השאלה המרכזית היא כאמור כיצד המדינות
השונות מתייחסות אל המטבעות הדיגיטליים ובהתאם לכך כאמור מהו המיסוי שהם דורשים על
רווחים שנוצרים בגין עסקאות שמתבצעות במטבעות דיגיטליים.
מיסוי במטבעות דיגיטליים- מה צריך לדעת?
באופן טבעי כאשר עולה מוצר פיננסי חדש עולות יחד עימו סוגיות מס לא פשוטות לרשויות במדינות
השונות. סוגיה אחת היא הסוגייה הכלכלית משפטית אשר מתייחסת להגדרה עצמה. בשל העובדה
שמטבעות דיגיטליים לא הונפקו על ידי ממשלה או בנק, האם יש צורך להגדיר אותם מבחינה
משפטית כמטבע או שמא יש להגדיר אותם כנכסים דיגיטליים או ניירות ערך? לכל אחת מההגדרות
הללו יהיו השלכות מיסוי אחרות. מדינת ישראל כבר דנה בשאלות הללו באוצר, בבנק ישראל, בבתי
המשפט, ברשות לניירות ערך וכן בגופים נוספים ועדיין אין חקיקה או הלכה משפטית אשר מחייבת
ביחס לאופן מיסוי הרווח שנוצר בשל מכירה של מטבע דיגיטלי. יחד עם זאת, רשות המיסים פרסמה
כבר בינואר 2018 חוזר שבו היא מבהירה את עמדתה בכל הנוגע להיבטי מס הכנסה, מע"מ ומיסוי
בינלאומי בהקשר של מטבעות וירטואליים.
מטרת החוזר המדובר היא למעשה להסדיר את החיוב במע"מ ומס הכנסה על הרווחים מעסקאות
במטבעות דיגיטליים. רשות המיסים לא מגדירה את המטבעות הללו כמטבעות אלא כאמצעי תשלום
מבוזר שמוגדר גם כנכס בלתי מוחשי, באופן דומה להשקעה במניות. בהתאם לכך, בדומה להשקעה
במניות, הרווחים מפעילות עסקית שמתבצעת במטבע דיגיטלי חייבים במס בישראל ובעסקה בעלת
סממנים עסקיים תהיה גם חובת מע"מ.
מס הכנסה על מטבע דיגיטלי
רשות המיסים מבהירה כי כאשר משלמים על עסקאות באמצעות מטבעות וירטואליים אז הרווחים על
הפעילות העסקית חייבים במס. כאשר מדובר על פעילות מסחרית שיש לה מאפיינים עסקיים והדבר
תלוי בתדירות העסקאות, בהיקף העסקאות, בהיקף המימון בעסקאות ועוד, אז ההכנסות יהיו
מסווגות כהכנסות פירותיות כאשר הכנסות מעין אלה הן כל הכנסה שהופקה או נצמחה בישראל או
שהופקה בחו"ל על ידי תושב ישראל, כל עוד המקור להכנסה מופיע גם בפקודת מס הכנסה. על
הכנסה מעין זאת חלים שיעורי מס הכנסה מלאים, שיעורי מס חברות לחברה וליחידים שיעורי מס
שולי שיכול להגיע עד 50 אחוזים, בהתאם לגובה ההכנסה.
אם מדובר על עסקה חד פעמית או במספר עסקאות בהיקפים מצומצמים וללא מימון חיצוני כלשהו
וכן כאשר המוכר איננו נחשב לסוחר מיומן ומנוסה, אז הוא יחויב במס רווחי הון של 25 אחוזים בלבד.
רשות המיסים מהבהירה כי כל אדם או ארגון העוסקים בכריית מטבעות דיגיטליים, יחשבו בכל מקרה
כבעלי פעילות מסחרית שיש לה מאפיינים עסקיים גם אין סממנים עסקיים לפעילות, כך שהם ימוסו
בצורה מלאה.
האם מורכב לדווח?
אחת הבעיות הנובעות מכך שישנה הכרה במטבע דיגיטלי כאמצעי תשלום מבוזר היא כל הנושא של הדיווחים לצרכי מס. דיווחים לצרכי מס צריכים להתבצע עד 30 ימים מיום ביצוע העסקה אך בשל העבודה כי אין בנק או גוף מיומן אשר אחראים על הניכוי במקור וכן בשל התדירות הגבוהה מאוד של העסקאות, הדיווח עלול להיות מסורבל ומורכב מאוד. בהתאם לחוזר, כל אדם או גוף אשר מבצעים עסקאות במטבעות דיגיטליים מחויבים לשמור תיעוד של כלל העסקאות והעברות הכספים על מנת שיוכלו להראות כי כל ההכנסות המדווחות אשר נובעות מעסקאות באמצעי תשלום מבוזר לצורך סחר חליפין.
מכיוון שלא פשוט כל הנושא של מיסוי על מטבעות דיגיטליים, חשוב מאוד להתייעץ עם עורך דין מיסים מקצועי ומומחה בתחום זה, שיסייע לכם להבין כיצד עליכם לפעול על פי החוק בכל הנוגע למיסוי על מטבעות דיגיטליים וזאת בכדי שלא תעברו על החוק באופן לא מודע.
